Κατά τη διενέργεια του ελέγχου, ο ελεγκτής απαιτεί αποδεικτικά στοιχεία για να υποστηρίξει τη γνώμη του. Μια συλλογή αποδεικτικών στοιχείων είναι η αρχή της διαδικασίας ελέγχου. Και για να το πράξει, ένας ελεγκτής, σχεδιάζει ένα σωστό σκίτσο εργασίας, μαζί με τις τεχνικές. Το Σχέδιο Ελέγχου και τα Προγράμματα Ελέγχου είναι τα δύο μεγάλα εργαλεία που χρησιμοποιεί ο ελεγκτής για το σκοπό αυτό.
Για έναν λαϊκό, δεν υπάρχει διαφορά μεταξύ αυτών των δύο, αλλά το γεγονός είναι ότι υπάρχει μια λεπτή γραμμή διαχωρισμού ανάμεσα στο πρόγραμμα ελέγχου και το πρόγραμμα ελέγχου, το οποίο έχουμε συντάξει στο συγκεκριμένο άρθρο. Κοίτα.
Συγκριτικό διάγραμμα
| Βάση σύγκρισης | Σχέδιο ελέγχου | Πρόγραμμα ελέγχου |
|---|---|---|
| Εννοια | Το σχέδιο ελέγχου αναφέρεται στις στρατηγικές ή τις κατευθυντήριες γραμμές που ακολουθεί ο ελεγκτής για τη διενέργεια του ελέγχου. | Πρόγραμμα ελέγχου είναι ο κατάλογος των βημάτων, τα οποία πρέπει να ακολουθούνται από το ελεγκτικό προσωπικό για την απόκτηση επαρκών αποδεικτικών στοιχείων ελέγχου. |
| Τι είναι αυτό? | Βασική αρχή του ελέγχου. | Σειρά εξετάσεων και βημάτων επαλήθευσης. |
| Βήμα | Πρώτα | Δεύτερος |
Ορισμός του Σχεδίου Ελέγχου
Σχέδιο Ελέγχου μπορεί να θεωρηθεί ως το σχέδιο για τη διενέργεια του ελέγχου ενός οργανισμού, το οποίο περιλαμβάνει στρατηγικές ή κατευθυντήριες γραμμές.
Το Σχέδιο Ελέγχου είναι η θεμελιώδης αρχή του ελέγχου, η οποία λέει ότι ο ελεγκτής θα πρέπει να αποκτήσει λεπτομέρειες σχετικά με την επιχείρηση που αναλαμβάνει ο πελάτης. Αυτό είναι να εξακριβωθεί η φύση, ο χρόνος και η έκταση των ελεγκτικών διαδικασιών, η οποία διεξάγεται από τα μέλη της ομάδας αφοσίωσης. Εκτός από άλλα γεγονότα, θα πρέπει να αναπτυχθεί ώστε να καλύπτει:
- Απόκτηση γνώσεων σχετικά με τις επιχειρήσεις του πελάτη, δηλαδή πολιτικές, λογιστικό σύστημα, διαδικασίες εσωτερικού ελέγχου κ.λπ.
- Ο καθορισμός του ορισμένου βαθμού εμπιστοσύνης που βασίζεται στον εσωτερικό έλεγχο.
- Εξέταση της φύσης, του χρόνου και της έκτασης των διαδικασιών του ελέγχου.
- Συντονισμός του ελεγκτικού έργου.
Ο προγραμματισμός του ελέγχου είναι μια τακτική διαδικασία, η οποία αρχίζει αμέσως μετά την ολοκλήρωση του προηγούμενου ελέγχου και τείνει να διαρκέσει μέχρι την ολοκλήρωση της τρέχουσας δέσμευσης. Το σχέδιο ελέγχου πρέπει να είναι τόσο ευέλικτο ώστε να μπορεί να τροποποιηθεί ή να αναθεωρηθεί, ανάλογα με τις περιστάσεις.
Ορισμός του προγράμματος ελέγχου
Ένα πρόγραμμα ελέγχου είναι το προσχέδιο του σχεδίου ελέγχου, το οποίο καθορίζει τον τρόπο διεξαγωγής του ελέγχου, ποιος πρόκειται να εκτελέσει και ποια είναι τα βήματα που πρέπει να ακολουθηθούν για τη διενέργεια του ελέγχου. Πρόκειται για ένα σύνολο οδηγιών, τις οποίες ακολουθεί ο ελεγκτής, για τη σωστή εκτέλεση του ελέγχου.
Μόλις διατυπωθεί το σχέδιο ελέγχου, αναπτύσσεται πρόγραμμα ελέγχου, που περιλαμβάνει διάφορα βήματα. Δεν είναι παρά ένα ολοκληρωμένο σχέδιο για την εφαρμογή διαδικασιών ελέγχου, υπό συγκεκριμένες συνθήκες, με οδηγίες για την επιλογή της κατάλληλης μεθόδου για την επίτευξη των στόχων ελέγχου. Βασίζεται κυρίως στο μέγεθος της οντότητας και σε παρόμοιους άλλους παράγοντες.
Το πρόγραμμα ελέγχου καθορίζει ποια και ποια αποδεικτικά στοιχεία ή στοιχεία πρέπει να ληφθούν και να αναλυθούν. Περαιτέρω, καθορίζει τις ευθύνες του ελεγκτικού προσωπικού, να διεξάγει τον έλεγχο. Το πρόγραμμα ελέγχου θα πρέπει να είναι αρκετά ευέλικτο ώστε να αναθεωρείται, σύμφωνα με τις επικρατούσες συνθήκες.
Βασικές διαφορές μεταξύ του προγράμματος ελέγχου και του προγράμματος ελέγχου
Η διαφορά μεταξύ σχεδίου ελέγχου και προγράμματος ελέγχου μπορεί να εξαχθεί με σαφήνεια για τους ακόλουθους λόγους:
- Το σχέδιο ελέγχου ορίζεται ως το σύστημα ή το σχέδιο που έχει ετοιμάσει ο ελεγκτής για τη διεξαγωγή ελέγχου, με αποτελεσματικό τρόπο. Από την άλλη πλευρά, το πρόγραμμα ελέγχου αναφέρεται σε ένα εξαντλητικό σχέδιο που περιλαμβάνει έναν κατάλογο των επαληθεύσεων που πρέπει να εφαρμοστούν στους τελικούς λογαριασμούς του οργανισμού για τη συλλογή επαρκών γεγονότων και αποδεικτικών στοιχείων ώστε να διευκολυνθεί ο ελεγκτής να εκφράσει τη γνώμη του .
- Ένα σχέδιο ελέγχου δεν είναι παρά μια πρώτη και κύρια αρχή του ελέγχου. Αντιστρόφως, το πρόγραμμα ελέγχου είναι μια σειρά από βήματα εξέτασης και επαλήθευσης.
- Το σχέδιο ελέγχου σχεδιάζεται πρώτα από τον ελεγκτή, μετά το οποίο δημιουργείται ένα ολοκληρωμένο πρόγραμμα ελέγχου που περιλαμβάνει διάφορα βήματα.
συμπέρασμα
Τα αποδεικτικά στοιχεία ελέγχου, διαδραματίζουν κρίσιμο ρόλο στον έλεγχο, καθώς παρέχουν τους λόγους, να πιστεύουν ότι ένα συγκεκριμένο πράγμα είναι αληθές ή όχι. Τόσο το πρόγραμμα ελέγχου όσο και τα προγράμματα ελέγχου είναι χρήσιμα για την απόκτηση των σχετικών στοιχείων, έτσι ώστε να υποστηριχθεί η γνώμη του ελεγκτή σχετικά με την έκθεση. Επιπλέον, διατηρούν το κόστος ελέγχου στο λογικό επίπεδο και επίσης ελέγχουν τις δραστηριότητες της επιχείρησης, εάν υλοποιηθούν με αποτελεσματικό τρόπο.
