Η πρωταρχική διαφορά μεταξύ ΦΠΑ και GST είναι ότι, ενώ ο ΦΠΑ εφαρμόζεται στην πώληση αγαθών, η GST ισχύει για την προμήθεια αγαθών και υπηρεσιών. Έτσι, αυτό το άρθρο θα καταστήσει σαφές, όλες τις αμφιβολίες και παρανοήσεις που σχετίζονται με τα δύο είδη φορολογικών καθεστώτων, στην Ινδία, να διαβάσετε.
Συγκριτικό διάγραμμα
| Βάση σύγκρισης | ΔΕΞΑΜΕΝΗ | GST |
|---|---|---|
| Εννοια | Ο ΦΠΑ είναι φόρος κατανάλωσης, ο οποίος επιβάλλεται στην προσθήκη αξίας σε κάθε στάδιο παραγωγής / διανομής αγαθών. | Το GST είναι φόρος προορισμού, ο οποίος χρεώνεται για την κατασκευή, την πώληση και την κατανάλωση αγαθών και υπηρεσιών. |
| Σημείο φορολόγησης | Πώληση αγαθών | Παροχή αγαθών και υπηρεσιών |
| Τρόπος πληρωμής | Offline | Online |
| Εγγραφή | Υποχρεωτικό εάν ο κύκλος εργασιών είναι μεγαλύτερος από 10 lakhs. | Υποχρεωτική όταν ο κύκλος εργασιών είναι μεγαλύτερος από 20 lakhs. |
| Βάση φορολογίας | Περίληψη βάσει | Βασισμένο σε συναλλαγή |
| Συλλογή εσόδων | Το κράτος πωλητή εισπράττει έσοδα | Το κράτος καταναλωτών εισπράττει έσοδα |
| Φόρος ειδικών φόρων κατανάλωσης | Επιβάλλεται, για την κατασκευή προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης. | Δεν εισπράττεται. |
| Διακρατικές πωλήσεις | Η πίστωση εισόδου δεν είναι δυνατή σε περίπτωση διακρατικών πωλήσεων. | Η πίστωση εισόδου μπορεί να χρησιμοποιηθεί σε περίπτωση διακρατικών πωλήσεων. |
Ορισμός του ΦΠΑ
Ο Φόρος Προστιθέμενης Αξίας, ή άλλως ονομάζεται ΦΠΑ, είναι ένα φορολογικό σύστημα πολλαπλών σημείων, όπου ο φόρος εισπράττεται από την κρατική κυβέρνηση σε κάθε επίπεδο παραγωγής / διανομής αγαθών.
Στο καθεστώς αυτό, ο φόρος εισπράττεται επί της πρόσθετης αξίας των αγαθών, προκειμένου να εξαλειφθεί το φαινόμενο της κατάρρευσης, σε διαφορετικά επίπεδα πώλησης. Είναι ένας τύπος φόρου κατανάλωσης, όπου η προστιθέμενη αξία της επιχείρησης είναι ίση με τη διαφορά μεταξύ των εσόδων και του κόστους των αγορών.
Επιτρέπει στον αγοραστή των αγαθών να χρησιμοποιήσει πίστωση φόρου εισροών, δηλαδή ο φόρος που καταβλήθηκε στο προηγούμενο στάδιο θα αφαιρεθεί από την καθαρή φορολογική υποχρέωση. Για να επωφεληθεί η πίστωση φόρου εισροών στο πλαίσιο του συστήματος ΦΠΑ, κάθε έμπορος υποχρεούται να λάβει εγγραφή.
Σε αυτό το σύστημα, ο ΦΠΑ εισπράττεται με διαφορετικούς τύπους συντελεστών, το 0% αφορά αγροτικά προϊόντα και είδη κοινωνικής σημασίας, 1% χρυσά και ασημένια κοσμήματα, 4% πρώτες ύλες ή εισροές που χρησιμοποιούνται στα μεταποιητικά και κεφαλαιουχικά αγαθά, 20% τα στοιχεία και τα υπόλοιπα στοιχεία φορολογούνται σύμφωνα με τον κανονικό συντελεστή πληρωμής, δηλ. 12, 5%.
Ορισμός του GST
Το GST σημαίνει φόρο αγαθών και υπηρεσιών, ο οποίος αποτελεί φόρο προστιθέμενης αξίας προοριζόμενου για την παραγωγή, την πώληση και την κατανάλωση αγαθών και υπηρεσιών. Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι το GST ισχύει για την προσθήκη αξίας σε κάθε στάδιο και ότι δεν θα επιβάλλεται κανένας άλλος φόρος, ο οποίος έχει σαν αποτέλεσμα την εξάλειψη της επεκτατικής επίδρασης.
Στο σύστημα αυτό, ο προμηθευτής των αγαθών ή των υπηρεσιών είναι επιλέξιμος για να επωφεληθεί από την πίστωση φόρου εισροών, δηλαδή το GST που καταβάλλεται για την αγορά αγαθών, θα συμψηφιστεί με το GST που οφείλεται για την παροχή αγαθών και υπηρεσιών. Έτσι, τελικά, ο τελικός καταναλωτής φέρει τον φόρο που επιβάλλει ο τελευταίος προμηθευτής στην αλυσίδα διανομής.
Στην Ινδία, έχει εφαρμοστεί το Dual GST, το οποίο επιβάλλεται ταυτόχρονα από την κεντρική και κρατική κυβέρνηση για τη φορολόγηση αγαθών και υπηρεσιών. Το Κέντρο χρεώνει τον φόρο στις ενδοκρατικές πωλήσεις, που ονομάζεται CGST. Τα κράτη επιβάλλουν φόρο στις υπηρεσίες, που ονομάζονται SGST καιUTGST σε περίπτωση Ένωσης Territories. Για τη διακρατική προμήθεια αγαθών και υπηρεσιών που υπόκεινται στον φόρο, καλύπτονται από το IGST, δηλαδή τον φόρο ολοκληρωμένων αγαθών και υπηρεσιών.
Υπάρχουν πολλοί έμμεσοι φόροι, οι οποίοι εντάσσονται μετά την εισαγωγή του GST στην Ινδία, οι οποίοι είναι οι κάτωθι:
- Σε επίπεδο CGST : ειδικός φόρος κατανάλωσης, φόρος υπηρεσίας, επιπλέον χρέωση και φόρος
- Στο επίπεδο SGST : Octroi ή φόρος εισόδου, ΦΠΑ, πολυτελές φόρο, προσαύξηση και cess
- Στο επίπεδο IGST : Κεντρικός Φόρος Πωλήσεων
Οι πλάκες GST καθορίζονται σε 5%, 12%, 18% και 28%.
Βασικές διαφορές μεταξύ ΦΠΑ και GST
Οι βασικές διαφορές μεταξύ του ΦΠΑ και του GST εξηγούνται, με τη βοήθεια των ακόλουθων σημείων:
- Ο ΦΠΑ ή ο Φόρος Προστιθέμενης Αξίας είναι έμμεσος φόρος, όπου ο φόρος επιβάλλεται σε κρατικό επίπεδο, σε κάθε στάδιο παραγωγής και διανομής αγαθών και υπηρεσιών, με πίστωση φόρου που καταβλήθηκε στο προηγούμενο στάδιο. Η GST επεκτείνεται στον Φόρο Αγαθών και Υπηρεσιών, ο οποίος αποτελεί ενιαίο φόρο, που εισπράττεται για την προμήθεια αγαθών και υπηρεσιών που βασίζεται στην αρχή της προστιθέμενης αξίας.
- Ενώ ο ΦΠΑ εισπράττεται για την πώληση αγαθών, στην περίπτωση της GST το σημείο φορολογίας είναι η παροχή αγαθών και υπηρεσιών.
- Η εγγραφή και πληρωμή υπό καθεστώς ΦΠΑ πραγματοποιούνται εκτός σύνδεσης, ενώ η GST είναι εντελώς ένα ηλεκτρονικό σύστημα, όπου η καταχώρηση, η καταχώρηση επιστροφής και όλες οι άλλες λειτουργίες μπορούν να πραγματοποιηθούν μέσω μιας κοινής πύλης GST που διαχειρίζεται το δίκτυο αγαθών και υπηρεσιών (GSTN).
- Όσον αφορά την καταχώριση του προμηθευτή, στο σύστημα ΦΠΑ η καταχώριση καθίσταται υποχρεωτική όταν ο κύκλος εργασιών του προμηθευτή υπερβαίνει τα Rs. 10 lakhs. Αντιθέτως, αν ο συνολικός κύκλος εργασιών του προμηθευτή υπερβαίνει τα Rs. 20 lakhs, τότε απαιτείται να λάβει εγγραφή στο GST.
- Το σύστημα ΦΠΑ είναι ένα συνοπτικό σύστημα φορολόγησης, όπου ο πωλητής των αγαθών πρέπει να υποβάλει την επιστροφή, στο τέλος της συγκεκριμένης περιόδου. Αντιστρόφως, το GST είναι ένα φορολογικό σύστημα που βασίζεται στις συναλλαγές.
- Στην περίπτωση του ΦΠΑ, η κατάσταση του πωλητή εισπράττει τα έσοδα, ενώ στο GST η είσπραξη εσόδων πραγματοποιείται από το κράτος καταναλωτή.
- Στο σύστημα ΦΠΑ, ο κατασκευαστής των προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης επιβαρύνει τον ειδικό φόρο κατανάλωσης στην παραγωγή του και τον ΦΠΑ στις ενδοκρατικές πωλήσεις, γεγονός που προκαλεί διπλή φορολογία. Από την άλλη πλευρά, ο ειδικός φόρος κατανάλωσης περιλαμβάνεται στο GST και επομένως δεν υπάρχουν πιθανότητες διπλής φορολόγησης για τέτοια αντικείμενα.
- Σύμφωνα με το σύστημα ΦΠΑ, η πίστωση φόρου εισροών δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί σε περίπτωση διακρατικών πωλήσεων. Παραδείγματος χάριν: Ας υποθέσουμε ότι για την κατασκευή υφάσματος επιβάλλεται κεντρικός ειδικός φόρος κατανάλωσης (CENVAT) και επιβάλλεται ΦΠΑ στην πώληση του εντός του κράτους. Αν και το CENVAT και ο ΦΠΑ είναι και οι δύο φόρος προστιθέμενης αξίας, αλλά η συμψηφιστική εισφορά δεν είναι εφικτή επειδή το CENVAT εισπράττεται από την κεντρική κυβέρνηση και η κρατική κυβέρνηση επιβάλλει ΦΠΑ. Αντίθετα, η GST βασίζεται στην αρχή, «ένα έθνος ένας φόρος», οπότε η πίστωση φόρου εισροών είναι διαθέσιμη για τις διακρατικές πωλήσεις.
συμπέρασμα
Με και Μεγάλο, ο ΦΠΑ προέκυψε ως μεταρρύθμιση του παλαιού φόρου επί των πωλήσεων για την κατάργηση της επεκτατικής επίδρασης, σε μεγάλο βαθμό. Ομοίως, η GST υιοθετήθηκε ως προς τον ΦΠΑ, ο οποίος περιλαμβάνει άλλους φόρους, όπως φόρους κατανάλωσης, προσαύξηση, φόρο εισόδου, φόρο εισόδου και ούτω καθεξής, ο οποίος βελτίωσε επίσης το φορολογικό σύστημα στην Ινδία.
